Concept de largage aérien ; exemples

An largage est une méthode de distribution de jetons à plusieurs adresses de portefeuille qui peut se produire dans différents scénarios et à diverses fins.

• Un airdrop peut se produire à la suite d’un hard fork controversé (par exemple., Bitcoin Cash en 2017).
• Un airdrop peut être offert par un protocole basé sur la blockchain pour récompenser ses utilisateurs (par exemple., Uniswap a offert un parachutage à ses utilisateurs existants lors du lancement de son jeton de gouvernance UNI en 2020).
• Il pourrait également être offert par un nouveau projet aux détenteurs existants d'une crypto-monnaie particulière (par exemple, airdrop de jetons SGB de Songbird en 2022 pour les détenteurs de Ripple XRP).
• Il est également courant que de nombreuses startups de cryptographie larguent leurs nouveaux jetons sur des adresses de portefeuille existantes ou échangent des comptes afin de faire connaître leurs projets (par exemple., IOST début 2018).
• Enfin, les tokens peuvent être parachutés sans raison particulière comme dans le cas du pièces de monnaie, comme le largage de tokens Lechon (LECHN) pour la communauté #CryptoPH en 2020.

Statut de la taxe crypto aux Philippines

Depuis avril 2024, aucune directive, décision ou réglementation des revenus n'a été publiée par le ministère des Finances (DOF) et le Bureau of Internal Revenue (BIR) en ce qui concerne les conséquences fiscales des transactions liées à la cryptographie.

Quoi qu’il en soit, le régime fiscal existant a établi des principes généraux qui s’appliquent même aux classes d’actifs nouvelles et émergentes telles que les crypto-monnaies.

En l'absence de directives officielles du DOF et du BIR, les décisions et directives fiscales émises par les autorités fiscales d'autres juridictions, en particulier l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis, pourraient éclairer la manière dont les transactions liées à la cryptographie, en particulier les parachutages, pourraient impliquer une taxation. En effet, le régime fiscal philippin est d’origine américaine et s’inspire du système fiscal fédéral. Ainsi, les interprétations judiciaires des tribunaux américains et l’interprétation des agences par l’IRS sur les règles fiscales parallèles ont un effet convaincant aux Philippines.

Aux Philippines comme aux États-Unis, les crypto-actifs doivent être traités comme propriété (plutôt que comme monnaie) aux fins de l’impôt sur le revenu. Les principes généraux qui s'appliquent aux biens sont pertinents et doivent donc être pris en compte lors de l'évaluation des implications fiscales des transactions liées aux largages aériens. Il serait inapproprié d’évaluer les conséquences fiscales d’une transaction cryptographique sur la base des règles relatives aux devises étrangères, à moins que la loi fiscale ne soit mise à jour pour en disposer expressément.

Principes de base de l'impôt sur le revenu

En vertu de l'article 32(A) de la Code national des impôts, « revenu brut » désigne tous les revenus provenant de quelque source que ce soit, y compris les gains provenant des transactions immobilières. Tous les gains ou accessions indéniables à la richesse, clairement réalisés, sur lesquels un contribuable a la pleine domination, sont inclus dans le revenu brut. In Commissaire du revenu interne c.Glenshaw Glass Co., il a été jugé que lorsque le Congrès a adopté que « les gains ou bénéfices et revenus provenant de quelque source que ce soit », il avait l’intention d’imposer tous les gains, à l’exception de ceux spécifiquement exonérés.

Les revenus peuvent être reçus sous forme d’espèces (ou son équivalent), de biens (en nature), de services ou d’une combinaison des trois. Cela signifie que les nouveaux jetons distribués aux détenteurs existants peuvent être considérés comme un revenu imposable dans certaines circonstances. Il est nécessaire de prendre en compte des faits et circonstances spécifiques pour déterminer si un revenu a été réalisé grâce à la transaction. Mais en règle générale, un revenu est réalisé lorsqu’un gain ou un profit découle d’une transaction clôturée et réalisée.

Les parachutages sont-ils soumis à l’impôt sur le revenu ?

La réception d'un nouveau crypto-actif via airdrop, que ce soit à la suite d'un hard fork litigieux ou autre, pourrait générer un revenu imposable pour le destinataire si ce dernier choisissait d'exercer actes de domination et de contrôle cela indiquerait une intention de posséder et de posséder le nouvel actif. Ce point de vue applique par analogie les principes fiscaux impliqués lorsqu'une personne refuse immédiatement un prix, retourne une marchandise non sollicitée ou des échantillons gratuits, ou rend immédiatement un coup de circuit après l'avoir attrapé.

Les parachutages doivent initialement être traités comme des « biens non sollicités » et leur simple réception ne doit pas constituer un revenu. Le contribuable doit « accepter la propriété » en exerçant des actes de domination et de contrôle, et de possession. per se n’implique pas automatiquement l’acceptation du largage.

À des fins fiscales, un contribuable n'a pas reçu de cryptomonnaie même lorsque le largage est enregistré sur la blockchain si le contribuable est incapable d’exercer la domination et le contrôle sur la crypto-monnaie. Par exemple, un contribuable n'a ni domination ni contrôle si l'adresse à laquelle la cryptomonnaie est larguée est contenue dans un portefeuille géré via un échange cryptographique, et que l'échange cryptographique ne prend pas encore en charge la cryptomonnaie nouvellement créée, de sorte que la cryptomonnaie larguée ne peut pas être immédiatement crédité sur le compte du contribuable lors de l'échange cryptographique. Si le contribuable acquiert ultérieurement la capacité de transférer, vendre, échanger ou autrement disposer de la cryptomonnaie, il est réputé avoir reçu la cryptomonnaie à ce moment ultérieur.

En revanche, si le destinataire décide de s'approprier (par exemple dépenser, échanger, transférer, miser, prêter, etc.) la cryptomonnaie larguée, l'impôt sur le revenu s'appliquera en fonction de la juste valeur marchande de la cryptomonnaie au moment du largage. Un airdrop est généralement reçu à la date et au moment où il est enregistré sur la blockchain ou le grand livre distribué. Toute augmentation ultérieure de la valeur du airdrop sera traitée comme un gain latent, lequel gain sera réalisé et soumis à l'impôt lors de sa vente ou de sa cession (par exemple : en l'échangeant contre une autre cryptomonnaie).

Autres considérations fiscales

À des fins fiscales, il est important de prendre en compte l’objectif poursuivi par l’émetteur du token lorsqu’il lance un airdrop. Par exemple, si le largage était destiné à annoncer ou à promouvoir un projet ou un jeton particulier, le largage ne donne pas lieu à une obligation fiscale de la part de l'émetteur du jeton. Au contraire, le largage peut même être considéré comme une dépense de marketing, qui peut être traitée comme une dépense professionnelle déductible sous réserve que toutes les conditions de déductibilité soient réunies.

Si le largage était intentionnel ou intentionnel – pas accidentel comme ceux qui se produisent lors d’une séparation en chaîne, mais que le but du largage semblait arbitraire ou que le motif n’était pas clair autre que celui de « donner » des jetons gratuits, il peut être possible dans certaines circonstances que le largage peut être qualifié de don, ce qui exposerait l'émetteur du jeton à l'impôt du donateur. Dans ce scénario, le bénéficiaire serait exonéré de l'impôt sur le revenu conformément à l'article 32 (B) du National Internal Revenue Code, qui exclut les cadeaux du revenu brut. Le sens ordinaire du terme « revenu » exclut naturellement les cadeaux ou gratifications de toute sorte, et les jetons distribués gratuitement via airdrop – sans aucune condition – devraient être exclus du revenu brut du contribuable.

Cependant, même dans ce dernier cas où la réception du jeton largué devrait être exclue du revenu brut, tout ultérieur les revenus du jeton parachuté, tels que les récompenses de mise, le rendement et les gains commerciaux, doivent être inclus dans le revenu brut. En ce qui concerne le gain non réalisé ou les « bénéfices papier » dus à l’appréciation du prix du jeton, le gain sera réalisé et déclaré comme revenu imposable uniquement lors de la vente, de l’échange ou de la disposition des jetons largués.

Cet article est publié sur BitPinas: Implications fiscales des crypto-airdrops aux Philippines

1. Voir par exemple l'avis 2014-21 de l'IRS des États-Unis (2014). ↑

2. Bañas c. Cour d'appel, GR n° 102967 (2000). ↑

3. See par exemple l'interprétation de l'IRS des États-Unis dès 2014 selon l'avis IRS 2014-21. ↑

4. RA n° 8424, telle que modifiée (1997). ↑

5. Seconde. 32(A)(3), RA n° 8424, tel que modifié (1997). ↑

6. Commissaire c.Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 US 426 (1955). ↑

8. See Commissaire du revenu interne c. Cour d'appel, GR n° 108576 (1999). ↑

9. Fisher c.Trinidad, GR n° 17518 (1922). ↑

10. Service du revenu interne des États-Unis, IR-98-56 (1998). ↑

11. Service du revenu interne des États-Unis, Rév. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Lorsqu'un contribuable reçoit un bien qui n'a pas été acheté, la base du bien reçu est déterminée par référence au montant inclus dans le revenu brut, qui est généralement la juste valeur marchande du bien au moment de sa réception. ↑

13. Selon l’IRS, il pourrait être possible pour le contribuable de recevoir de manière constructive une crypto-monnaie avant que le largage ne soit enregistré sur la blockchain. (Internal Revenue Service des États-Unis, Rev. Rul. 2019-24) ↑

14. Efren Vincent Dizon, Recueil de droit fiscal, vol. II, p. 561 (2015), citant Eisner c. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Seconde. 32(B), RA n° 8424, tel que modifié. ↑

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• La source: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/